.st0{fill:#FFFFFF;}

La Contabilidad Financiera, una Herramienta en los Negocios del Siglo XXI 

CP. Ramiro Molina Fortiz

Instructor

A través del tiempo la contabilidad sigue siendo una herramienta útil para las empresas, gracias a ella se genera información financiera que ayuda a tomar ciertas decisiones.

Por su forma estructural y orden se puede identificar claramente en cada uno de sus estados financieros la evolución o el retroceso de ciertas operaciones que se realizan en un cierto período determinado, también es útil para la determinación de impuestos, la obtención de financiamiento, la inversión y el análisis de un proyecto de inversión.

La contabilidad nace a partir de la teoría de la partida doble, teoría estructurada por Lucas di Borgo, en su obra Summa de arithmetica, geometría, proportioni et proportionalita, analiza el uso de la partida doble por los contadores venecianos. No es que Pacioli haya inventado esta teoría, pero si lo documento y añadió ciertos elementos para su perfeccionamiento.

El legado que dejó Lucas Pacioli, conocido en la actualidad como el “padre de la contabilidad”, en su obra compuesta por 36 capítulos en los cuales utiliza cuatro libros (libro mayor y diario, libro de inventario y balance) definiendo en ellos la estructura matemática de la partida doble.  Con la revolución tecnológica la contabilidad ha sufrido  cambios significativos, donde se deja atrás el llamado “arrastrar lápiz”, es decir, los libros contables ya no son utilizados en el sentido físico sino de forma digital, gracias a los programas informáticos logrando con ello una facilidad para la emisión de reportes financieros, estos deben contar en principio por un catálogo de cuentas contables que deben estar estructuradas en ciertos niveles, los cuales dependen del detalle que se quiera en cada una de las operaciones, la información es capturada en pólizas identificando si estas son de ingresos, egresos, cheque o diario, pero lo más importante es saber identificar las operaciones de una forma lógica, recordemos que la contabilidad registra operaciones que realiza la entidad mas no la factura que ampara la operación, una vez que se tengan registradas estas operaciones el sistema informático contable tiene la capacidad de emitir una gran cantidad de reportes como son: Libro diario, libro mayor, auxiliar, balanza de comprobación, pólizas, Balance general, estado de resultados e inclusive indicadores financieros.

Las normativas fiscales han establecido ciertos criterios para obtener información contable de las personas físicas o morales, en ellas establece llevar contabilidad fiscal electrónica, en el sistema informático de la empresa deberán ocupar  un código agrupado que identifique las operaciones y este interrelacionada con su catálogo de cuentas contables, además obliga al contribuyente enviar balanza de comprobación y si es necesario las pólizas que amparen las operaciones relacionando el comprobante fiscal digital por internet CFDI, toda esta información deberá ser enviada por medio de su plataforma digital (buzón tributario)  de manera mensual la cual está establecida conforme a la regla 2.8.1.7 de la RMISC y el artículo 12 del CFF.

El registro de operaciones  contables es importante para la obtención de información financiera  oportuna y veraz, antes del 2014 se establecieron los principios de contabilidad generalmente aceptadas, emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP), en ellos se establecieron los fundamentos financieros, boletines y circulares que daban una estructura normativa a todo el ámbito contable y financiero, a partir del 1° de junio de 2004 es creado el Consejo Mexicano de Información Financiera, A.C. (CINIF), este organismo es congruente con  tendencia a nivel mundial , responsable de la emisión normativa contable en México, este consejo es integrado por investigadores, académicos y profesionistas,  creando  las Normas de Información Financiera Mexicanas (NIF´s), la cual consta de boletines y circulares, la importancia de estas normas radican básicamente en la teoría de la información contable, estableciendo ciertos objetivos, límites y forma de operación del sistema contable, además son actualizadas de manera constante, donde se modifican o crean boletines.

ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La contabilidad da origen a los estados financieros básicos (Balance general, estado de resultados, flujo de efectivo, estado de variación en el capital contable), con esta información financiera debidamente estructurada podemos desarrollar un análisis financiero, es decir, desmenuzar toda la información para ser analizada es  basado en indicadores y razones los cuales al ser interpretados nos da un panorama financiero de la empresa, el cual consiste en lo siguiente: porcientos integrales, razones financieras, análisis de tendencia gráfica y Modelo Dupont, entre otros, también es útil para la elaboración del análisis técnico que es utilizado para la toma de decisiones en los mercado financieros,

Hernández (2005), define el análisis financiero como una técnica de evaluación del comportamiento operativo de una empresa, que facilita el diagnóstico de la situación actual y la predicción de cualquier acontecimiento futuro.

Análisis de porcientos integrales:

Análisis vertical: este análisis nos muestra la representación porcentual de una cuenta, en relación a la base.

Determinación de porcentajes verticales


Tabla 1: Elaboración propia basada en información de Grupo Gigante SAB de CV, información anual 2019.

Análisis Horizontal: este análisis nos ayuda a observar los cambios porcentuales entre un año y otro, se debe considerar un año como base.

Determinación de los porcentajes horizontales

Tabla 2: Elaboración propia basada en información de Grupo Gigante SAB de CV,  información anual 2019.

Las razones financieras son indicadores financieros que nos ayudan a medir o cuantificar la realidad económica financiera de una entidad, en ella podemos determinar: su liquidez, rentabilidad, solvencia, apalancamiento, productividad, estos indicadores se miden en veces, rotación o en términos porcentuales y están establecidos dentro de la NIF A-3 Necesidades de los usuarios, apéndice C (indicadores financieros).

Razón de liquidez: Es la capacidad de una empresa para cumplir las obligaciones que se aproximan en su vencimiento (pasivos a corto plazo o circulante).

Razón de Solvencia (estabilidad financiera): Se refiere al exceso de activos sobre los pasivos y por lo tanto el capital es suficiente o incrementa, y sirve para examinar la estructura del capital y poder solventar los pasivos a largo plazo.

Razón de Apalancamiento: Es la utilización de recursos de terceros para la realización de actividades o puesta en marcha de la entidad, obteniendo beneficios económicos.  «Los ricos se hacen ricos con el dinero de otros. Robert Kiyosaky»

Razón de Rentabilidad: Se refiere a la capacidad de la entidad para la generación de utilidades e incrementar sus activos netos y sirve para medir la utilidad neta o cambios de los activos netos en relación con los ingresos, su capital contable. 

Razón de Productividad: Es la relación entre la producción de bienes, en el caso de una empresa manufacturera y la cantidad de los insumos utilizados para su elaboración. También se puede decir que es la relación de nuestras ventas netas con los activos y el capital, y es utiliza para medir la eficiencia con que nuestros activos son utilizados en la producción.

En esta tabla se muestran las distintas razones financieras, su cálculo y aplicación


Tabla 3: Elaboración propia basada en información de Grupo Gigante SAB de CV, información anual 2019.

El Modelo Dupont nos ayuda a determinar el retorno a la inversión (ROE), de una forma esquematizada o gráfica, esto consiste sustraer información del  balance general, en específico las cuentas de activo circulante, activo fijo y capital contable, además toda la estructura del Estado de resultados, cabe mencionar que para la elaboración de esta gráfica es necesario que cuadren las cuentas de activo circulante con el total de activo circulante, así mismo las cuentas del estado de resultado debe dar como resultado la utilidad neta, para un mejor entendimiento se presenta en la tabla 4, la forma esquematizada del  Modelo Dupont, aunque no es la única existen varios autores que tiene otra forma de esquema, pero finalmente es útil para la toma de decisiones de inversión.

Formula:

ROE= RI * RAT * ATaCC

Dónde:

ROE = Retorno a la inversión

RI= Rendimiento sobre la inversión

RAT= Rotación de activos totales

ATaCC= Activos totales a capital contable


Tabla 4: elaboración propia basada en información de Grupo Gigante SAB de CV, información anual 2019.

Después de observar la anterior teoría nos debe quedar claro que la contabilidad es importante dentro de las empresas e inclusive dentro de cualquier negocio, tiene como finalidad el obtener información clara y precisa del destino de los recursos que se emplean y obtienen como consecuencia de la realización de sus actividades. Por otro lado la información derivada de dichas contabilidades que da como consecuencia los estados financieros básicos, estos al ser analizadas, nos muestra claramente como una especie de radiografía económica y financiera de la empresa, logrando que se pueda tomar decisiones acertadas, sin embargo pequeñas y medianas empresas no consideran los estados financieros básicos como algo importante, los elaboran bajo la obligación de las normativas fiscales establecidas, además existen régimen fiscales de las personas físicas como en el caso de Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), donde no es obligatorio la formulación de estados financieros, pero ellos si cuentan con la capacidad de poder formular un estado de resultados e inclusive el balance general, estos estados financieros se pueden elaborar a partir de su libro de ingresos y egresos, donde se registran todas las operaciones realizadas en un cierto periodo, pero seamos conscientes de que no se puede hacer un análisis financiero minucioso, pero podemos considerar que puede haber razones financieras que puedan ayudar a tomar decisiones o conocer la situación financiera del negocio. Por otro lado, notamos que las razones financieras y el análisis de porcientos integrales, es de vital importancia para la entidad, porque toda empresa por muy pequeña o muy grande debe tomar cierta atención en el incremento de su patrimonio, por lo tanto, te invito a cursar el módulo Contabilidad Financiera.

Contacta con nosotros

>